摘 要：本文针对我国商业银行的内部控制情况和所存在的相关问题进行一些分析和总结，提出了我国商业银行内部控制系统建设过程中所需要面对的实际条件和限制因素，针对这种情况就此提出完备的有关我国商业银行内部控制的策略建议。

关键词：商业银行；内部控制；系统建设；策略建议

1 我国商业银行内部控制的实际情况

1.1 组织构造和制度系统方面存在的不足

虽然现在我国的很多商业银行都按照监管部门的有关规定设立了股东大会、监事会和董事会等机构，而且还制定了相关的事项规定。但是实际的含义与经营机构和有效的法人治理结构所提出的要求中间还存在着很大的差距，一些银行中出现了严重的缺陷，企业内部权利划分不够明确，使得一些股东大会、监事会、董事会和一些相关的高层管理职位形同虚设。而且，我国商业银行很多的分支机构在行政区域上面设置了很多层次，管理的层次大约有三四级。这样三级决定一级经营的纵向模式实际上存在两个很大的弊端：首先是决定的层次太多，，管理的范围过大，政令和相关的业务传递的过程较长，从而制约了整个政策指令的传达，也就变相的影响到了整体的质量水平。而且，下级行为了更好的维护自身的权利经常会隐瞒一些实际情况，这样的做法使得信息产生“不对称性”，使得商业银行内部控制机制扭曲和变形；再者就是享受权利的层次比较多，使得权利的使用控制越来越不容易控制，有的下级行为了短期利益和自身利益，不惜利用多种非法手段，进行违规经营，从而增加了商业银行内部的控制风险。而且，在商业银行里面按照业务的内容设置相应的内部职能部门，从而形成了很多独自的权利中心，各个部门之间相互封闭、保密，没有相互间协调的机制，这样就增加了管理控制的难度。

1.2 风险评估方式比较单一，技术落后

现在，我国的商业银行的风险评估方式还是比较落后的，在内外部环境方面没有进行详细的、正确的风险评测，以至于银行内部的控制制度不够健全，没有起到实际的效用。我国的商业银行的风险评测现在的主要工作还只是存在于手工、定性的风险分析阶段，所以就算是信用风险，定量分析只是存在于企业财务报表的简单分析上面，最主要的还是对企业的定性分析。在定量评估的层面上没有有效的、统一的方式，这样就会使得信用审查受到人为因素的大力制约，使得其中程序趋于表面化，风险控制水平比较低。还有，我国的商业银行的风险评估还只是存在于信用风险或者是市场风险等一些比较单一的风险评估，没有真正意义上摆脱过去风险管理理论的制约，过去的风险理论是把风险分为不同的种类，然后由不同的部门员工进行管理的情况。因为不同种类的风险评测不能绝对的分开，把风险按照不同的种类进行评测，不能够实现真正的识别和鉴别风险。

1.3 银行特殊业务内部控制方面所存在的问题

随着科学技术和金融业的不断发展，商业银行会计业务也慢慢的走向现代化、多元化和复杂化的模式，过去以手工操作为基础的管理办法显然已经不适应现在的会计电算化的要求，造成了管理上的纰漏。而且，国际业务、电话银行、客户终端、中间业务、网上银行、综合业务系统等一些先进的服务模式，对于银行的会计风险来说也是一种挑战。现在的犯罪案例有很多都是高科技犯罪，例如：利用网上银行进行犯罪，制造假的银行卡等手段，这都对商业银行提出更高的要求。

2 我国商业银行内部控制出现问题的原因

2.1 内部控制意识不强，控制文化建设不完善

银行会计风险是因为银行人员在处理各种业务活动时因为多种原因使得银行的信誉受损、资金大量流失、破坏经营成果的可能性。长时间以来，会计人员的风险意识不强，对于风险控制的认识力度不够，造成一些会计制度在执行的过程中，出现了很多的违规、违章操作的现象。比如乱用会计科目、公款私存、压单压票延迟支付，不符合规定签发空头银行汇票、银行本票以及办理一些空头汇款等，这样就对银行的控制文化建设造成了很大的影响。因此使基层擅自提升利率、不进行真实的报表、乱用会计科目等现象也越来越多，一些领导人员越权行事、贪污腐化、滥用职权等问题也是存在的。现在，我国的商业银行控制文化建设没有跟上脚步，工作人员缺乏控制观念。基层领导人员没有把控制的理念深入到各个项目活动中去，使得工作人员变得很被动、对于内部控制制度持消极的态度，而且认为内部控制是为了更好的监管他们，这样的话就会逃避管理和控制。就因为这样，我国的商业银行内部控制的执行力度还不够，没有以章办事，出现了很多的银行欺诈现象。

2.2 内部审核机制不健全，内部的监督职能不完善

对职能的监督岗位主要有监察，稽核、纪检等部门的再次监督，它的主要依据是国家的金融方针、法律法规和相应的政策实行执法性监控，所以具有独立性和权威性的特征，但是实际情况却不是这样的。因为职能监督部门具有“双重负责”的管理模式，也就是不但要对本级行行长负责，还要对上级行政职能部门负责，导致了监督工作在实际的操作过程中是一种无序和无效的情况，并且稽查人员的劳动认识和相关的福利待遇都和银行息息相关，那么就只能听从本行领导人的命令了，如果查出的问题是和领导层有关的，当然不能曝光，如果是下辖的，也会因为对政绩有影响使得行长失去威信，最后也只能不了了之了。这样的一味的姑息纵容，最后只能是造成大祸。

2.3 内部控制制度中较少的牵涉到企业行为的规范性的监督和评价

因为商业银行是国家金融体系中不可或缺的一部分，国家的金融政策、财政、货币在一定程度上都需要商业银行来更好的实现，所以商业银行相对于其他行业的企业来讲更加需要合乎规范的内部控制。但是我国的商业银行在银行行为是否符合规范方面的关注度还不够。随着这些银行市场的不断发展和改革，国家行政干预和行政保护的力量减弱，就需要商业银行不断的完善和健全符合规范的内部控制制度。

3 健全我国商业银行内部控制的建议和策略

内部控制是银行长期进行实践的结果，也是现代化管理的时代要求和银行顺利发展的保障。加强会计内部控制，也是为了更好的防范金融风险的主要方式之一。现在，银行之间的竞争十分的激烈，银行应该实行内部管理达标的制度，是为了加强领导人员对于强化内部控制的意识，更好的防范违法案件的发生；而且，要强化员工的素质教育，不断的提升全体会计人员对于内部控制的思想意识，才可以更加有效的、合规的发展和拓展各个业务，从而减少不良资产的出现，也就降低了银行经营管理的风险，更好的维护自身的利益。针对现在银行内部控制的实际情况和出现的问题，商业银行要从以下几个方面来不断的强化。[3]

3.1 强化内部控制管理中的文化构建

银行内部控制管理中要求员工要具备一定的职业道德素养和行为规范准则，内部控制管理文化构建就是为了更好的激发员工的工作热情、主动性和创造性，通过对每个员工的行为进行约束来更好的发展业务和进行内部控制。所以，在银行内部要强化内部控制的观念，更深一步的加深管理人员和普通人员对于内部控制构建的准确认识，定期对员工进行内部控制的培训和锻炼，从而把内部控制的意识、合理的规范行为的思想从管理层面延伸到基层中去，从而更好的完善银行的内部监控制度。

3.2 标本兼治，构建长效的风险防范机制

加强推进内部控制体系的标准化，不断的完善风险识别和内部控制意识，建立健全科学有效的约束制度，建立良好的企业文化内涵和内部控制环境的分为。提升法制意识，使得其中的员工都能够加强法制观念、遵纪守法，严格执行并贯穿到行动中去。不断的深化员工的思想意识，提升员工的道德素养和业务素养。让员工能够养成良好的职业道德意识，加强自我约束的能力，打稳风险管理的基础，加强思想意识上的统一，不断的提升员工的风险防控意识，从而养成按规章制度办事的习惯。

3.3 设立科学合理的财务会计制度，保证内部消息的可靠性

财务会计信息是进行商业部控制最有效的根据。为了更好的加快财会体系的改革，建立统一规范的财会制度是商业银行顺利进行的重要基础，也是实现内部控制的有效方式。建设商业银行内部财务会计制度，第一就要按照国际标准进行银行财务会计制度的制定，从而保障监管工作可以及时的把准确的信息进行反馈，从而更好的掌握整个银行的经营状况。现在，要按照国际的标准去执行，以商业银行的管理为主要目标，建立商业银行的内部财务会计制度。这样可以更好的提升财会的运作能力，发挥会计的实际效用和综合能力，而且要建立自我约束的会计监督体系。主要是合理的制定岗位责任制；设立严格的内部牵连制制度，完善复核制度；坚持进行及时的结算工作等。要确保会计工作的相对独立性，不可以被任何人所指示、暗示或是强行会计部门和会计人员去从事一些违法的会计工作。

3.4 健全会计电算化安全控制系统

现在很多计算机被越来越多的银行会计业务所使用，原来在手上进行操作的内部控制制度已经不能适应现在的业务发展需求，急需要建立一套完善的、有效的计算机安全控制体系。明确的分工和对职权进行分离是进行内部控制的主要方式。坚持科技部门和操作部门的职责进行分离，禁止程序员单独的接触系统；禁止系统设计、软件开发涉及到会计业务操作等，从而更好的进行安全的防护。[4]

参考文献

[1]沈全芳；宏观经济不确定下的商业银行信贷风险防范研究[J]西南财经大学；2012（04）

[2]高长震；上市商业银行内部控制信息披露研究[J]西南财经大学；2012（03）

[3]王建财；基于内部控制的我国商业银行风险管理问题研究[J]中国会计学会高等工科院校分会第十九届学术年会（2012）论文集；2012（10）

[4]王超；我国商业银行内部控制问题研究[J]基于对接京津的科技创新与环首都区域产业结构优化学术研讨会论文集；2013（08）