浅谈微型企业内部控制体系构建

内部环境作为内部控制的基础，因此微型企业构建内部控制的第一要务就是完善企业内部控制环境。首先，企业领导班子可以通过自主学习，加深自身内部控制理论基奠。其次，定期举行企业内部控制培训，加强员工职业道德教育与内部控制制度的学习，提升员工的责任感。最后，打造榜样，将优秀的内部控制执行者作为企业榜样文化标杆，营造良好的内控文化环境。以此形成“人人讲内控，事事讲内控”的氛围。

2.合理设置微型企业组织结构，加强职权分离，构建内部监督体系

微型企业组织结构的设置应根据其规模大小、业务多少、业务性质等因素来确定，要充分考虑企业内部管理需要，既要有利于内部管理工作的开展，又要有利于保证经营活动的有效进行。

如图所示，微型企业内部组织架构应该至少包含财务部门、综合事务部与行政部门三大部门。

财务部门配备财务负责人一人，主要负责企业会计制度的制定、会计核算以及会计资料整理；综合事务部门配备主管人员两人，一人负责仓储部门日常管理兼出纳，另一人负责企业销售部门管理与采购，完善企业产品服务流程，规范销售行为。行政部门负责人负责企业日常规范管理、日常物资申购、人事以及员工绩效考核。

3.加强微型企业业务流程控制，规范操作流程，减少企业风险

微型企业业务流程控制主要涉及货币收付业务、产品服务业务以及采购保管业务等三大方面。

①资金收付业务

不管是何种企业，企业的资金收付业务都将作为企业的日常性业务存在，对于资金的收付需要做好必要的审批，规范操作流程，确保每笔款项的来源清晰可查，确保每笔款项的支付都有据可循。

②产品服务业务

因微型企业本身人员构成问题，并且为尽可能地满足企业成本效益原则，缩减人员成本，充分发挥员工在企业当中的作用，规范员工行为，微型企业业务流程板块不单独划分售前与售后，而是秉承谁销售谁负责、谁销售谁追回的原则进行。

一方面，微型企业产品销售由销售人员负责，而后续的售后问题也由销售人员负责处理。同时，企业可以完善业绩考核方式，根据售后处理情况予以适当绩效奖励，在一定程度上可以消除员工一人多用所产生的负面情绪，还可以增加员工收入。

另一方面，目前赊销作为企业产品销售不可或缺的竞争力之一，适当赊销可以为企业带来较好的经营状况，但随之产生的赊销周期长和坏账问题也需要企业予以一定的关注，通过采用谁销售谁追回的原则，可以在一定程度上避免过度赊销的问题，同时企业也可以将回款时间作为绩效考核的一部分，增加员工工作的积极性，避免坏账问题。

③采购保管业务

微型企业应该规范化企业采购保管业务，严格执行企业出入库登记制度。

首先，企业物资采购需要经过必要的市场调研与分析，其次，采购需要经过必要的审核批准，最后，物资进入仓库需要做到必要的记录。同时，物资进入企业后复出，产品完成入库以及产品销售出库，仓储保管应该根据产品或材料的变化做到动态反馈，确保企业仓储情况得到及时反映，促使仓储数量透明化。

四、结语

微型企业内部控制建设本身具有长期性特征，内部控制管理也应该在日常生产经营中做到与时俱进，要注重企业内部控制制度的更新迭代。同时，，企业必须了解和遵守适用的法规法律和行业标准，以确保其合规性。

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